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【学习资料】
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出纳怎样设置日记账?
 
问:出纳怎样设置日记账?
 
  答:
 
  日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务,以保持会计资料的完整性和连续性。进行日记账的设置工作,首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形式下,其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介(如通用日记账、日记总账核算组织形式),则要求设置一个严密完整的序时账簿体系,包括单位的所有经济业务;如果日记账不用作过账媒介,则不必考虑其体系的完整性,只需设置某些特种日记账即可。通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账,极少数单位还设置销货日记账和购货日记账。
 
  现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账,它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用作明细账,也可用于过账媒介。
 
  银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现金日记账基本相同,但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和“银行存款日记账”,并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏,以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般单位也只设置三栏式的银行存款日记账。
 
  在日记账用作过账媒介时,必须设置普通日记账,用以记录全部转账业务,逐日逐笔进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式,也可采用金额双栏式,但后者更为简便易行。
 
  必须说明的是,现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。
 
小企业建账基本流程?
 
建账流程分为“选择准则”、“准备账簿”、“科目选择”、“填制账簿”等步骤。
 
  (一)选择准则
 
  企业成立后,应该根据企业经营行业、规模及内部财务核算特点,选择适用《企业会计准则》或《小企业会计准则》。
 
  小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
 
  下列三类小企业除外:
 
  (1)股票或债券在市场上公开交易的小企业。
 
  (2)金融机构或其他具有金融性质的小企业。
 
  (3)企业集团内的母公司和子公司。
 
  按规定需要建账的个体工商户参照执行《小企业会计准则》。
 
  (二)准备账簿
 
  1.需要考虑的问题
 
  无论何类企业,在建账时都要首先考虑以下问题。
 
  (1)与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的,规模大的企业,业务量大,分工也复杂,会计账簿需要的册数也多。企业规模小,业务量也少,有的企业,一个会计可以处理所有经济业务,设置账簿时就没有必要设许多账,所有的明细账可以合成一、两本就可以了。
 
  (2)依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要,为管理提供有用的会计信息,所以在建账时以满足管理需要为前提,避免重复设账、记账。
 
  (3)依据账务处理程序。企业业务量多少不同,所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序,也就选择了账簿的设置,如果企业采用的是记账凭证账务处理程序,企业的总账就要根据记账凭证序时登记,就要准备一本序时登记的总账。
 
  2.小企业应设置的账簿
 
  (1)现金日记账,一般企业只设一本现金日记账。但如有外币,则应就不同的币种分设现金日记账。
 
  (2)银行存款日记账,一般应根据每个银行账号单独设立一本账。如果企业只有一个基本账户,则就设一本银行存款日记账。
 
  现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。
 
  (3)总分类账,一般企业只设一本总分类账。通常使用订本账,根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这一本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。
 
  (4)明细分类账,明细分类账采用活页账。账页格式通常有三栏式、多栏式和数量金额式。其中,存货类的明细账要用数量金额式的账页;收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页;其他的基本全用三栏式账页。应交增值税的明细账单有账页。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在一本明细账上;业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分三本明细账;也可单独就存货、往来账项各设一本……此处没有硬性规定,完全视企业管理需要来设。
 
  (三)科目选择
 
  可以参照选定会计准则中会计科目及主要账务处理,结合自己单位所属行业及企业管理需要,依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。
 
  (四)填制账簿
 
  1.封皮(略)
 
  2.扉页(或使用登记表,明细账中称经管人员一览表)
 
  (1)单位或使用者名称,即会计主体名称,与公章内容一致。
 
  (2)印鉴,即单位公章。
 
  (3)使用账簿页数,在本年度结束(12月31日)据实填写。
 
  (4)经管人员,需盖相关人员个人名章。记账人员更换时,应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。
 
  (5)粘贴印花税票并划双横线,除实收资本、资本公积按万分之五贴花外,其他账簿均按5元每本贴花。
 
  另外,如果明细账分若干本的话,还需在经管人员一览表中填列账簿名称。
 
  3.总分类账的账户目录
 
  总分类账外形采用订本式,印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现,故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第1、2页,“银行存款”用第3、4、5、6页,根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。明细分类账由于采用活页式账页,在年底归档前可以增减账页,故不用非常严格的预留账页。现金或银行存款日记账各自登记在一本上,故不存在预留账页的情况。
 
  4.账页
 
  现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。
 
  (1)总账账页,按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上,或直接加盖科目章。
 
  (2)明细账账页,按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左(右)上角或中间的横线上,或直接加盖科目章,包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示,如“管理费用”借方要分成:办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示,具体的是按企业管理需要,即费用的分析项目列示,每个企业可以不相同。
 
  为了查找、登记方便,在设置明细账账页时,每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸,并各个账户错开粘贴。

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